Electronic tax audits and artificial intelligence
DOI:
https://doi.org/10.26439/iusetpraxis2026.n061.7937Keywords:
artificial intelligence, Tax Administration Service, electronic review, powers, auditAbstract
This paper examines the need for Mexico to have a constitutional framework regulating the use of artificial intelligence for tax purposes. It reviews two rulings issued by the Federal Judiciary regarding the right to privacy and the technology used by the Tax Administration Service in its audits of taxpayers. The analysis focuses on the risk of erosion of citizens’ human rights, particularly the right to a hearing and equal legal certainty for all parties involved in the tax relationship who participate, directly or through artificial intelligence, in unannounced electronic tax audits.
Downloads
References
Aguilera, E. R. (2007). Inteligencia artificial aplicada al derecho. Instituto de Investigaciones Jurídicas, Universidad Nacional Autónoma de México. https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv/detalle-libro/2399-inteligencia-artificial-aplicada-al-derecho
Álvarez Díaz, J. A., Macías Sierra, J. D., Medina Arellano, M. de J., & Romay Hidalgo, F. (2022). Neuroética, neuroderecho e inteligencia artificial. Instituto de Investigaciones Jurídicas, Universidad Nacional Autónoma de México. https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv/detalle-libro/6702-15-neuroetica-neuroderecho-e-inteligencia-artificial-ensenanza-transversal-en-bioetica-y-bioderecho-cuadernillos-digitales-de-casos
Cáceres Nieto, E. (2016). Técnicas ericksonianas para la elicitación del conocimiento judicial en un proyecto de inteligencia artificial aplicada al derecho. Instituto de Investigaciones Jurídicas, Universidad Nacional Autónoma de México. https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv/detalle-libro/4306-tecnicas-ericksonianas-para-la-elicitacion-del-conocimiento-judicial-en-un-proyecto-de-inteligencia-artificial-aplicada-al-derecho
Código Fiscal de la Federación. Arts. 5, 42 y 53. 31 de diciembre de 1981 (México). Diario Oficial de la Federación. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cff.htm
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Arts. 14, 16 y 89. 5 de febrero de 1917 (México). https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf
Entrala, G. (2024, 13 de diciembre). Los agentes de la IA transformarán tu trabajo para siempre [Video]. YouTube. https://www.youtube.com/watch?v=r0Iz-okwOsA
Ley Federal de Procedimiento Administrativo de 1994. 4 de agosto de 1994. Diario Oficial de la Federación. https://legislacion.scjn.gob.mx/Buscador/Paginas/wfArticuladoFast.aspx?q=XiHGMGm0tf3DexUGxyTnSDFmqV5vZ3YAMiojSSjNJwk6FQ/NdFG/SpEXZ6uER0A9ZOzkTzrAV6pt9kdZEUeQNw==
Núñez Zorrilla, M. del C. (2019). Inteligencia artificial y responsabilidad civil. Régimen jurídico de los daños causados por robots autónomos con inteligencia artificial. Reus.
Patiño Camarena, J. (2014). De los derechos del hombre a los derechos humanos. Flores; Instituto de Investigaciones Jurídicas; Universidad Nacional Autónoma de México. https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/8/3687/5.pdf
Persson, I., & Savulescu, J. (2012). Unfit for the future: The need for moral enhancement. Oxford University Press.
Reglamento (UE) 2024/1689 del Parlamento Europeo y del Consejo, del 13 de junio del 2024, por el que se establecen normas armonizadas en materia de inteligencia artificial, y se modifican los reglamentos (CE) ٣٠٠/٢٠٠٨, (UE) ١٦٧/٢٠١٣, (UE) ١٦٨/٢٠١٣, (UE) ٢٠١٨/٨٥٨, (UE) ٢٠١٨/١١٣٩ y (UE) ٢٠١٩/٢١٤٤, y las directivas ٢٠١٤/٩٠/UE, (UE) ٢٠١٦/٧٩٧ y (UE) ٢٠٢٠/١٨٢٨ [Reglamento de Inteligencia Artificial]). Diario Oficial de la Unión Europea, L, 12.7, 1-144. https://www.boe.es/doue/2024/1689/L00001-00144.pdf
Reglamento del Código Fiscal de la Federación. Art. 33. 2 de abril del 2014. Diario Oficial de la Federación. https://www.gob.mx/cms/uploads/attachment/file/131370/6._REGLAMENTO_DEL_C_DIGO_FISCAL_DE_LA_FEDERACI_N.pdf
Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria. Art. 2. 24 de agosto del 2015. Diario Oficial de la Federación. https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regla/n154.pdf
Servicio de Administración Tributaria. (s. f.). Términos y condiciones generales de uso del servicio OrientaSAT - Mis cuentas. http://omawww.sat.gob.mx/documentossat/Paginas/OrientaSAT/Terminos-Cond-Grales-Uso-OrientaSAT.pdf
Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2016a). Tesis de jurisprudencia 2a./J. 145/2016 (10a.). Segunda Sala. 28 de octubre del 2016. Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, 35, I, 703 (registro digital 2012922 [México]). https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/2012922
Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2016b). Tesis de jurisprudencia 2a./J. 156/2016 (10a.). Segunda Sala. 28 de octubre del 2016. Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, 35, I, 730 (registro digital 2012942 [México]). https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/2012942
Suprema Corte de Justicia de la Nación. (2025). Tesis I.10o.A.56 A (11a.). Tribunales Colegiados de Circuito. 21 de febrero del 2025. Gaceta del Semanario Judicial de la Federación, 46, III, 1, 615 (registro digital 2029961 [México]). https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/2029961
Vidal Correa, L. E. (2025). La inteligencia artificial y su regulación: un viaje por el mundo. En P. D. Lucio Espino (Coord.), El derecho a la imagen y otros derechos humanos frente a la era de la inteligencia artificial (pp. 94-107). Facultad de Derecho, Universidad Nacional Autónoma de México. https://archivos.juridicas.unam.mx/www/bjv/libros/16/7918/7_7918.pdf
2.jpg)
